С 1 января 2021 года в Казахстане введено поэтапное всеобщее декларирование. Основной задачей нововведения является обеспечение справедливого налогообложения и совершенствование социальной политики, создание эффективного механизма контроля доходов физических лиц, снижение уровня коррупции и теневой экономики. О том, что необходимо знать о декларировании нашим гражданам, рассказал руководитель Управления государственных доходов по Тайыншинскому району Жаслан Сагатов.
— Жаслан Мендыбаевич, какие категории граждан в первую очередь подключились к всеобщему декларированию, кому необходимо будет представить декларации на следующих этапах?
— С 1 января 2021-го года «входную» декларацию представили госслужащие и приравненные к ним лица, а также их супруги — 580 тыс. физических лиц. На втором этапе, в 2023-ем году, представили работники госучреждений и квазигосударственного сектора, а также их супруги — 2,1 млн человек. На третьем этапе, с 1 января 2024-го года, декларацию представят руководители и учредители (участники) юридических лиц, индивидуальные предприниматели, а также их супруги. Планируется охватить 3,9 млн. физлиц. На четвертом этапе, с 1 января 2025-го года — предоставят остальные категории граждан (например, работники частных структур, пенсионеры, домохозяйки, студенты и другие). Планируется охватить более 6,4 млн. физических лиц. Итого в систему ВД должно войти около 13 млн человек.
— Кто из представителей делового мира в рамках третьего этапа должен представить декларацию об активах и обязательствах в 2024-ом году?
— Как уже сказано, с 1 января 2024-го года декларацию должны представить руководители и учредители (участники) юридических лиц, индивидуальные предприниматели, а также их супруги. Данное требование также распространяется на бездействующих и приостановивших деятельность лиц. Поскольку согласно нормам Гражданского кодекса филиалы и представительства не являются юридическими лицами, у руководителей филиалов и представительств, согласно п.3 ст. 43 ГК, в 2024-ом году обязательство по представлению декларации не возникает. Также в нынешнем году декларацию об активах и обязательствах не предоставляют лица, занимающиеся частной практикой.
— Какие сведения необходимо указать в декларации?
— Система всеобщего декларирования заключается в предоставлении всеми гражданами декларации об активах и обязательств, в которой отражаются все зарубежные активы, движимое, недвижимое имущество физического лица. Такие как: недвижимость и транспорт за рубежом; деньги в иностранном банке свыше 3,5 млн тг (1 000 МРП); доля участия в иностранной компании; ценные бумаги, цифровые активы (биткоины и др.); договор долевого участия (доля в жилом здании); инвестиционное золото (золото в слитках); объекты интеллектуальной собственности и авторского права; наличные деньги в пределах 34,5 млн тенге (10 000 МРП ); нотариально заверенные договоры займов с другими лицами. Также другое имущество (по желанию) стоимостью свыше 3,5 млн тенге (культурные ценности, ювелирные изделия, породистые животные и др.) — оценку нужно сделать до срока сдачи декларации (не позднее 15 сентября 2024-го года) по состоянию на 31.12.2023г.
В последующем ежегодно представляется декларация о доходах и имуществе (форма 270.00), в которой отражаются доходы, полученные за календарный год, сведения о приобретении либо отчуждении имущества, как в Казахстане, так и за рубежом, а также источники покрытия расходов на их приобретение.
Так, в декларации о доходах и имуществе отражаются: доходы (от сдачи в аренду, продажи недвижимости, транспорта, ценных бумаг, доходы из-за рубежа и др.); налоговые вычеты (расходы на медуслуги, образование, выплаты по ипотеке, вычет для многодетных семей); приобретение/отчуждение имущества, включая безвозмездно полученное (недвижимость, транспорт, ценные бумаги, цифровые активы и др.); источники приобретения дорогостоящего имущества; ценные бумаги, цифровые активы (биткоины и др.); договор долевого участия (доля в жилом здании); инвестиционное золото (золото в слитках); нотариально заверенные договоры займов физических лиц; доля участия в иностранной компании; недвижимость и транспорт за рубежом; деньги в иностранном банке свыше 7,3 тысяч долларов США (1 000 МРП).
— Какими способами и в какой срок следует представить декларации?
— Декларацию необходимо представить до 15 сентября 2024-го года по месту своего жительства. Декларацию можно представить через веб-порталы «Кабинет налогоплательщика», «Электронного правительства», мобильные приложения «e-salyqАzamat», Halyk, BankCentercredit. Также граждане вправе представить декларацию на бумажном носителе по почте либо в явочном порядке.
— Если у граждан РК имеются денежные средства на счетах в банках за рубежом, каким образом налоговые органы узнают о доходах из зарубежных источников?
— Министерство финансов РК с 2021-го года получает сведения о доходах казахстанских граждан, поступивших на счета в иностранных банках. Эти сведения поступают согласно Многостороннему соглашению компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (далее — CRS) в рамках Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам (Страсбург, 25 января 1988 года). Ежегодно поступают сведения от 80-ти стран, основные страны — это ОАЭ, Великобритания, Турция, Франция и другие. Поступающие сведения используются исключительно для налогового администрирования с целью определения налоговых обязательств по индивидуальному подоходному налогу.
— Как проводится налоговый контроль доходов физических лиц?
— Вначале проводится автоматический камеральный контроль — мониторинг расходов физических лиц, он производится следующим образом: проверяется наличие/отсутствие декларации; выявляется факт неотражения доходов и имущества в декларации и занижение доходов. Затем в отношении граждан, не устранивших нарушения по итогам камерального контроля, проводится налоговая проверка.
В случае нарушений предусмотрена ли ответственность граждан перед законом?
— Физические лица будут подвержены административной ответственности. За непредставление декларации на первый раз предусмотрено предупреждение, за повторное нарушение в течение года — штраф в размере 51 750 тенге (15 МРП). За представление неполных, недостоверных сведений в декларации на первый раз — предупреждение, за повторное нарушение в течение года — штраф в размере 10 350 тенге (3 МРП) (ст. 272 КоАП). За сокрытие объектов налогообложения впервые в течение года — штраф 200% от суммы неуплаченных налогов, за повторное нарушение — штраф в размере 300% (ст.275 КоАП)
— Что будет, если физлицо не хочет сдавать декларацию и демонстрирует готовность оплачивать административный штраф каждый год?
— С 2025-го года непредставление физлицом декларации об активах и обязательствах, о доходах и имуществе, считается подтверждением отсутствия у такого физического лица доходов, подлежащих обложению физическим лицом самостоятельно, факта приобретения, отчуждения, безвозмездного получения имущества (ст.633 НК). В случае приобретения таким лицом имущества, его стоимость будет признаваться доходом и облагаться подоходным налогом (ст. 72 НК).Вместе с тем, за сокрытие объектов налогообложения предусмотрен штраф 200% от суммы неуплаченных налогов, за повторное нарушение штраф в размере 300%.
— Спасибо за полезную информацию, Жаслан Мендыбаевич. Думаю, жители нашего района примут ее к сведению.
Беседовала Алла Бочкор